9/11遺產稅新法正式公布！爸爸先把房子送哥哥、2年內過世，沒拿房的人還要一起扛稅嗎？
遺產稅沒有全面調高；死亡前2年送出的財產，現在由實際受贈人負擔相應稅額。
如果爸爸生前先把房子送給哥哥，兩年內過世，其他家人整理遺產時會發現：這棟早已過戶的房子，仍被算回遺產總額。房子不是自己拿的，遺產稅單卻可能跟著整筆遺產一起來，家人最難接受的往往是：「財產他先拿了，為什麼稅要大家扛？」
2026年9月11日公布的《遺產及贈與稅法》修正，沒有調高遺產稅率，也沒有把所有生前贈與都改成遺產。死亡前2年內贈與配偶、法定各順序繼承人及其配偶，依法本來就可能併入遺產課稅；新法把受贈財產所對應的「擬制遺產稅額」，改由實際拿到財產的受贈人負擔。
因此，爸爸若在死亡前2年把房子送給長子，房子仍可能列入遺產總額，但房子所占比例對應的遺產稅，不再一股腦留給其他繼承人。受贈人以受贈財產為限負繳納義務；其他遺產產生的稅，仍依一般規則由繼承人及受遺贈人負擔，並以被繼承人的遺產為限。
「併入遺產總額」回答哪些財產要放進計算；「誰是納稅義務人」則決定這筆稅最後由誰負擔。兩件事不能混成一句「生前贈與又被課一次」。
本文將讓你學到
- 遺產稅新法改了什麼：死亡前2年贈與規則不是今天才有
- 死亡前2年贈與房子：擬制遺產稅額由受贈人負擔
- 擬制遺產稅額怎麼算：受贈財產占遺產總額多少
- 生前贈與會被課兩次稅嗎：已繳稅額可依法扣抵
- 配偶剩餘財產差額怎麼算：兩年內贈與也視為現存財產
- 遺產稅申報與繳納新規：分期、存款繳稅與補申報
家裡若已經發生生前贈與，先用下面四個問題判斷是否進入新法範圍，再往下看受贈人與其他繼承人各自要負擔什麼。
| 先看哪件事 | 新法下怎麼判斷 |
|---|---|
| 贈與距離死亡多久 | 死亡前2年內，才進入第15條擬制遺產檢查 |
| 財產送給誰 | 配偶、各順序繼承人及其配偶屬特定親屬 |
| 誰先拿到財產 | 受贈人負擔該財產比例所對應的擬制遺產稅額 |
| 是否一定有稅 | 仍須扣除免稅額、扣除額及可扣抵稅額後，才知道有沒有應納稅額 |
四項都核對後，第一個要釐清的就是：死亡前2年贈與原本會不會算回遺產，以及這次究竟改了哪一段。
遺產稅新法改了什麼：死亡前2年贈與規則不是今天才有
《遺產及贈與稅法》第15條早已規定，被繼承人死亡前2年內贈與特定親屬的財產，死亡時視為遺產，併入遺產總額課稅。特定親屬包括配偶、民法各順序繼承人（例如子女、父母、兄弟姊妹、祖父母），以及這些繼承人的配偶。
這次修法沒有更動2年期間，也沒有調高遺產稅率。第6條把死亡時實際留下的財產，和生前已送出去、後來依法算回來的擬制遺產分開，兩部分各自找對應的納稅義務人。
2024年的憲法法庭判決正是修法起點。當時一宗案件中，被繼承人死亡前2年把高額公司股票送給配偶；配偶與另外3名子女拋棄繼承後，另一名未成年子女成為唯一繼承人。國稅局把受贈股票併入遺產，核定遺產稅57,354,847元，甚至超過該名子女實際繼承的財產。
未成年子女沒有拿到受贈股票，卻要用自己繼承的財產負擔那批股票產生的稅。憲法法庭因此認為，法律沒有清楚區分受贈人與其他繼承人的稅負責任，已經傷到平等權與財產權。
死亡前2年贈與房子：擬制遺產稅額由受贈人負擔
長子可能同時具有兩種身分：他先是房屋受贈人，之後也可能成為繼承人。受贈房屋所對應的擬制遺產稅額，以受贈人身分負擔；他若又分到爸爸死亡時實際留下的遺產，才另外以繼承人身分參與其餘遺產稅的負擔。
長子不是因此承擔整個家族的遺產稅。他負責的是受贈房屋所對應的擬制遺產稅額，而且原則上以受贈財產為限。房屋若已轉賣或滅失，責任上限則按爸爸死亡時的時價計算。
其他繼承人仍須共同申報整體遺產，不能把那棟房子從申報資料刪掉。新法是把「共同申報」和「各自負擔哪部分稅」分開，不是讓家人各報各的遺產。
擬制遺產稅額怎麼算：受贈財產占遺產總額多少
計算時不是看到房屋值多少，就直接把房價乘上遺產稅率。國稅局先依整體遺產、免稅額、扣除額與扣抵稅額算出全案遺產稅，再依每筆受贈財產占遺產總額的比例，分出各受贈人應負擔的擬制遺產稅額。
例如，爸爸死亡時實際留下4,000萬元，死亡前2年曾把價值1,000萬元的房屋送給長子。先不計其他估價爭議，併計後遺產總額是5,000萬元，受贈房屋占20%。假設全案扣完免稅額、扣除額與扣抵稅額後，最後算出的遺產稅是300萬元，長子負擔的擬制遺產稅額就是60萬元，也就是300萬元的20%；其餘240萬元再依一般遺產稅規則處理。
個案不能直接拿5,000萬元乘稅率當成最後稅單，因為被繼承人的身分、配偶與子女人數、債務、喪葬費、夫妻財產、財產估價及過去已繳稅額，都會改變應納稅額。
生前贈與會被課兩次稅嗎：已繳稅額可依法扣抵
財產生前贈與時若已繳過贈與稅，之後又因死亡前2年規定併入遺產，《遺產及贈與稅法》第11條允許把已納贈與稅、土地增值稅及依法計算的利息，從應納遺產稅額中扣抵。
扣抵不能超過該贈與財產併入遺產後所增加的遺產稅額。家人接著要核對三個數字：贈與時繳了哪些稅、受贈財產併回後增加多少遺產稅，以及依法可以扣抵多少。
配偶剩餘財產差額怎麼算：兩年內贈與也視為現存財產
夫妻採法定財產制時，一方死亡要先算「夫妻帳」：把雙方各自的婚後財產扣掉婚姻期間債務，再比較兩邊剩下多少，較少的一方原則上可請求差額的一半。這就是配偶剩餘財產差額分配。夫妻帳算完後，才把真正屬於被繼承人的部分放進「遺產帳」；符合稅法條件的請求金額，可從遺產總額中扣除。
死亡前2年送給配偶的財產，課遺產稅時會被視為遺產；過去計算配偶剩餘財產時，卻不一定把它當成被繼承人的現存財產。新法第17條之1修正這項落差，計算扣除額時，該筆贈與配偶的擬制遺產也視為被繼承人現存財產。
配偶不會因此自動多出一筆固定扣除額。財產是否屬婚後財產、雙方債務與其他無償取得財產，都會改變剩餘財產差額；主張後也有實際給付與期限要求，個案應把夫妻財產清冊交由國稅局或專業人士核算。
遺產稅申報與繳納新規：分期、存款繳稅與補申報
一次繳不出來：未滿30萬元也能申請分期
這次修法還刪除「應納稅額30萬元以上」才可申請分期的門檻。納稅義務人確有困難、不能一次繳納現金時，可在納稅期限內申請最多18期，每期間隔不超過2個月；是否核准仍由稽徵機關依資料審認。
想用遺產存款繳稅：多數決與全體同意不同
繼承人要用存款繳整體遺產稅
繼承人可申請用被繼承人留下的金融機構存款繳稅，符合其中一種門檻即可：繼承人過半數、且同意者的應繼分合計過半數；或同意者的應繼分合計超過三分之二。「應繼分」就是每位繼承人依法可分到的遺產比例。
受贈人要用遺產繳自己的擬制遺產稅
受贈人若要動用被繼承人真正留下的遺產或存款，繳自己那部分擬制遺產稅，必須取得全體繼承人同意，不能只用前述多數決門檻。
死後才判決確定的財產：6個月內補申報
如果被繼承人的財產在死亡後才經法院判決確定，新法也明定，納稅義務人應從判決確定或具有同一效力的文書作成次日起6個月內，就該財產補申報遺產稅。
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遺產稅新法常見問題
死亡前超過2年贈與，就一定不會算遺產嗎？
就《遺產及贈與稅法》第15條的「死亡前2年擬制遺產」規則而言，超過2年不適用這一條；但贈與是否已完成、是否屬借名或其他法律關係，仍可能影響財產歸屬，不能只看過戶日期下結論。
送給朋友的財產，也會因兩年內死亡併入遺產嗎？
第15條列舉的是配偶、各順序繼承人及其配偶，朋友通常不在這項特定親屬範圍內。不過，贈與稅、財產移轉與其他稅務規定仍要另外判斷。
新法什麼時候生效？舊案件也適用嗎？
修正條文於2026年9月11日公布，未另定特定施行日。依《中央法規標準法》第13條，自公布日起算至第三日發生效力，也就是9月13日。
舊案另看第6條過渡規定：2024年10月28日起至新法施行前發生死亡事實，且受贈配偶拋棄繼承或喪失繼承權的案件，適用受贈人負擔擬制遺產稅額的新規；其他舊案件仍要依死亡日期與個案狀態確認。
遺產稅率是不是提高了？
沒有。2026年9月這次公布修正的條文不包括遺產稅率條文；修法重點是納稅義務人、配偶財產扣除、申報期限與繳納方式，不是全面提高稅率。
重點整理
- 死亡前2年特定親屬贈與本來就可能併入遺產，本次沒有全面調高稅率。
- 受贈財產所占比例對應的擬制遺產稅額，改由實際受贈人負擔。
- 國稅局先算全案遺產稅，再依受贈財產占遺產總額的比例分配稅額。
- 贈與時已繳的贈與稅、土地增值稅及法定利息，可在法定上限內扣抵。
- 申報前先整理死亡前2年的贈與日期、受贈人、財產價值與既繳稅額。
爸爸生前把房子送給誰、送了多久、死亡時價值多少，現在會直接影響哪位家人收到哪一部分稅單。家人整理遺產時，先列出死亡前2年的全部贈與、受贈人、贈與日期與財產價值，再把贈與稅及土地增值稅繳款資料一起交給國稅局核對，才不會把應由受贈人負擔的稅留給其他繼承人。
本文提供一般稅法資訊，不代替個案申報意見。財產估價、配偶剩餘財產差額與舊案過渡規定，應以國稅局核定及專業人士依完整資料判斷為準。